Samochód elektryczny w firmie: limit 225 000 zł, VAT i ile naprawdę kosztuje 100 km

Jaki limit wartości auta obowiązuje w CIT i PIT?

Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego nie są kosztem w części od wartości ponad limit. Limit zależy od napędu. Za auto elektryczne ustawa uznaje pojazd napędzany wyłącznie energią z zewnętrznego źródła zasilania, więc hybryda plug-in do tej grupy nie należy. Od 1.01.2026 hybrydy plug-in i auta spalinowe mają limit zależny od emisji CO2 silnika spalinowego.

• Leasing i najem. Opłaty (poza ubezpieczeniem) są kosztem w proporcji limitu do wartości auta. W leasingu operacyjnym ograniczenie dotyczy tej części opłaty, która spłaca wartość auta.
• Ubezpieczenie. Składka jest kosztem w proporcji 150 000 zł do wartości auta – także dla elektryka, bo przepis nie ma dla niego osobnego limitu.
• Auta sprzed zmiany. Do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed wejściem w życie nowych limitów stosuje się przepisy dotychczasowe. Jak to dotyczy auta wziętego w leasing przed 2026 r., przepis wprost nie rozstrzyga – zapytaj księgową.
• Rok 2027. W nowelizacjach CIT i PIT opublikowanych po tekstach jednolitych z 2026 r. nie ma zmian dotyczących samochodów.

Jak odliczyć VAT od auta elektrycznego i ładowania?

Przepisy o VAT nie rozróżniają napędu. Odliczasz 50% VAT od zakupu, leasingu, najmu i od wydatków związanych z eksploatacją auta. Ustawa nie wymienia energii elektrycznej z nazwy, ale z przepisu wynika, że prąd do ładowania mieści się w wydatkach związanych z eksploatacją auta – potwierdź to z księgową.

• 100% VAT. Odliczysz całość, gdy auto jest wykorzystywane wyłącznie w działalności: masz zasady używania wykluczające użytek prywatny i prowadzisz ewidencję przebiegu (numer rejestracyjny, stany licznika, każdy wyjazd z datą, celem, trasą, liczbą km i kierowcą).
• Formularz VAT-26. Składasz go do 25. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego wydatku. Przy spóźnieniu auto jest „firmowe” dopiero od miesiąca złożenia informacji.
• Auto także prywatne. W CIT i PIT kosztem jest wtedy 75% wydatków na używanie auta. Brak ewidencji przebiegu oznacza, że auto uznaje się za używane także prywatnie. Czy prąd do ładowania wchodzi w te „wydatki na używanie”, ustawa nie mówi wprost – tu potrzebna jest opinia księgowej, a nie zgadywanie.
• VAT, którego nie odliczysz. Wchodzi do wartości, od której liczy się limit leasingowy, więc pogarsza proporcję przy aucie droższym niż limit.

Czy firma dostanie dopłatę do samochodu elektrycznego?

Na 10.11.2026 do osobowego auta elektrycznego dla firmy dopłaty nie ma. Program NaszEauto zamknięto: nabór trwał od 3.02.2025 do 30.04.2026, a budżet wyczerpano już 27.01.2026. Nigdy nie obejmował spółek, takich jak sp. z o.o. – na osobowe mogły składać wnioski osoby fizyczne, w tym prowadzące jednoosobową działalność. W harmonogramie NFOŚiGW (stan na 9.11.2026) nie ma naboru na samochody osobowe dla firm.

Jedyny działający nabór w transporcie to wsparcie zakupu lub leasingu zeroemisyjnych pojazdów ciężarowych N2 i N3, nabór ciągły do 30.06.2029. Programy wojewódzkie bywają, ale każdy ma własny regulamin – sprawdź w swoim wojewódzkim funduszu ochrony środowiska. Przykład: program „OZE na start” z Katowic obejmował także auta elektryczne i stacje ładowania, lecz nabór zamknięto 12.06.2026.

Ile kosztuje 100 km: ładowanie w firmie, na stacji publicznej i tankowanie

W tabeli przyjęto zużycie 15,8 kWh/100 km – tyle średnio zużywają popularne nowe elektryki z segmentu C według danych przytoczonych przez ministerstwo – oraz 5,6 l benzyny i 4,8 l oleju napędowego na 100 km. Pamiętaj o różnicy w cenach: prąd z przyłącza firmowego jest wyceniony według Eurostatu (średnie za I półrocze 2026) bez VAT, a ceny stacji publicznej i paliw są z VAT. Straty podczas ładowania nie są wliczone.

• Ceny paliw są czasowo niższe. VAT na benzynę i olej napędowy wynosi 8%, a akcyza jest obniżona od 3.10 do 31.12.2026. Czy obniżki przedłużą się na 2027 r., nie wiadomo – nie ma jeszcze aktu prawnego.
• Wynik zależy od kwartału. W II kw. 2026 elektryk ładowany po 2,65 zł/kWh kosztował 41,87 zł na 100 km, więc wypadał drożej niż benzyna (34,16 zł). W III kw. cena spadła do 2,28 zł/kWh i układ się odwrócił.
• Ceny publiczne sprawdzisz sam. Operatorzy ogólnodostępnych stacji przekazują ceny do rejestru EIPA, który prowadzi UDT, w ciągu godziny od zmiany. Średniej ceny rejestr nie podaje.

Od czego zacząć

Zanim podpiszesz umowę leasingu, policz dwie rzeczy: ile odpisów przepadnie ponad limit i gdzie auto będzie ładowane.

1. Sprawdź wartość auta, które chcesz kupić lub wziąć w leasing, i porównaj z limitem 225 000 zł. Policz, jaka część raty kapitałowej i odpisów będzie kosztem.
2. Ustal z księgową, czy auto ma być wyłącznie firmowe (100% VAT, ewidencja przebiegu, VAT-26 do 25. dnia kolejnego miesiąca) czy mieszane (50% VAT i 75% kosztów używania).
3. Zapytaj księgową o prąd do ładowania: czy wchodzi w wydatki na używanie auta i jak rozliczyć ładowanie w firmie.
4. Policz koszt 100 km dla swojego scenariusza ładowania, podstawiając własną cenę kWh z faktury. Wzór: zużycie kWh/100 km × cena kWh. Ceny prądu omawia tekst cena 1 kWh dla firm.
5. Jeśli auto ma stać na firmowym parkingu, sprawdź, czy wystarczy moc umowna i jakie obowiązki wiążą się z ładowarką – opisuje to tekst o ładowarce w firmie.
6. Rozważ ładowanie z własnej instalacji fotowoltaicznej w godzinach, gdy auto stoi przy budynku – patrz fotowoltaika dla firm.