Ulga na robotyzację 2027: przedłużenie i jak z niej skorzystać

Co jest pewne, a co czeka na podpis Prezydenta?

Pewne jest to, co obowiązuje dziś. Odliczasz 50% kosztów poniesionych na robotyzację w latach 2022–2026 (w CIT: do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r.). To dodatek do zwykłych kosztów: wydatek rozliczasz jak 150%, czyli 100% jako koszt uzyskania przychodów i 50% jako ulgę.

Przedłużenie jest w ustawie z 22.10.2026 o zmianie ustaw o PIT, CIT i ryczałcie. Sejm uchwalił ją 22.10.2026 (371 głosów za, 8 przeciw), Senat przyjął bez poprawek 27.10.2026, a 28.10.2026 trafiła do Prezydenta. Ma on 21 dni, czyli do 18.11.2026. Może ją podpisać, skierować do Trybunału Konstytucyjnego albo zawetować (Sejm odrzuca weto większością 3/5). Dopóki ustawa nie zostanie ogłoszona w Dzienniku Ustaw, obowiązuje okres 2022–2026 i taki podają strony Ministerstwa Finansów.

• Przy okazji. Ta sama ustawa uchyla od 2027 r. ulgę na ekspansję. Koszty poniesione wcześniej rozliczysz według dotychczasowych zasad.

Czy Twój zakup się łapie? Robot, wyposażenie i granice ulgi

Ustawa ma własną definicję robota przemysłowego i nie odsyła do żadnej normy. To automatycznie sterowana, programowalna, wielozadaniowa maszyna, stacjonarna lub mobilna, o co najmniej 3 stopniach swobody i z właściwościami manipulacyjnymi lub lokomocyjnymi do zastosowań przemysłowych. Musi też spełniać łącznie cztery warunki:

• 1. Cyfrowa wymiana danych. Robot wymienia dane z urządzeniami sterującymi, diagnostycznymi lub monitorującymi (zdalne sterowanie, programowanie, diagnozowanie).
• 2. Połączenie z systemami teleinformatycznymi. Chodzi o systemy usprawniające produkcję, na przykład zarządzanie produkcją czy planowanie.
• 3. Monitoring. Robota nadzorują czujniki, kamery lub podobne urządzenia.
• 4. Integracja. Robot jest zintegrowany z innymi maszynami w Twoim cyklu produkcyjnym. Robot, który stoi sam i nie rozmawia z resztą linii, tych warunków nie spełni. Poproś dostawcę, żeby w ofercie opisał konfigurację punkt po punkcie.

Czego ulga nie obejmuje?

Najwięcej pytań budzą przypadki graniczne. Nie wszystkie mają rozstrzygnięcie urzędowe.

• Roboty magazynowe. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 2.04.2024 uznała, że robot w automatycznym magazynie nie ma „zastosowań przemysłowych”, bo to magazynowanie, a nie wytwarzanie towarów. Interpretacja wiąże tylko wnioskodawcę, ale pokazuje podejście fiskusa. Robot na hali produkcyjnej to inna sytuacja.
• Sprzęt używany. Ustawa wymaga „fabrycznie nowych” urządzeń i nie definiuje tego pojęcia. Zakup używanego robota to ryzyko, które trzeba omówić z księgowym.
• Ryczałt ewidencjonowany. Ustawa o ryczałcie nie wymienia ulgi na robotyzację wśród dostępnych odliczeń, więc ryczałtowiec z niej nie skorzysta.
• Przenośniki. Ustawa nie wymienia z nazwy przenośników taśmowych ani rolkowych. Urzędowego rozstrzygnięcia brak, więc pozycję „przenośnik” traktuj jako pytanie do księgowego.
• Część pokryta dotacją. Koszty zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie nie wchodzą do ulgi. Dotacja na robota zmniejsza więc podstawę odliczenia. Inne źródła finansowania opisuje tekst o dotacjach dla firm produkcyjnych.
• Pożyczka. Sfinansowanie zakupu pożyczką nie przeszkadza w skorzystaniu z ulgi.

Ile zaoszczędzisz w podatku? Przykład celi paletyzującej

Przy środkach trwałych ulgę liczy się od odpisów amortyzacyjnych, a nie od ceny zakupu. Takie stanowisko MF utrzymuje od początku, a od 2027 r. zapisze je wprost nowy ust. 2a. Dlatego w pierwszym roku zobaczysz kilkanaście procent odliczenia, a nie połowę ceny.

• Realny efekt. Przy 19% ulga zwraca ok. 9,5% wydatku (48 640 zł z 512 000 zł), przy 9% ok. 4,5%. To pomoc przy zakupie, a nie jego finansowanie.
• Skala podatkowa. Oszczędność to odliczenie pomnożone przez Twoją stawkę krańcową: przy 12% z 45 000 zł jest to 5 400 zł, przy 32% – 14 400 zł.
• Stawka 9%. Przysługuje tylko małemu podatnikowi z przychodami do 2 000 000 euro.
• Stawki od 2027 r. Ustawa z 5.11.2026, która też czeka na podpis Prezydenta, zostawia 9% i 19% CIT oraz 19% PIT liniowy. Zmienia za to skalę PIT i wprowadza 22% CIT dla firm z przychodami powyżej 50 mln euro. Jeśli wejdzie w życie, przelicz przykład według swojej stawki.
• Limit dochodu i 6 lat. Odliczenie nie może przekroczyć dochodu z działalności w danym roku. Resztę przeniesiesz na kolejne 6 lat podatkowych, więc strata nie przekreśla ulgi.
• Zbycie robota. Sprzedaż robota lub oprogramowania przed końcem okresu amortyzacji (przy leasingu: przed końcem podstawowego okresu umowy) zwiększa podstawę opodatkowania o dotychczasowe odliczenia, w zeznaniu za rok zbycia.
• Strefa i PSI. Przy zwolnieniu SSE albo decyzji o wsparciu odliczasz tylko koszty, których nie uwzględniono w dochodzie zwolnionym.

Kupić robota w grudniu 2026 czy w 2027 roku?

O terminie zakupu nie powinien decydować sam podatek. Ulga nie jest jednorazowym odpisem całej ceny. Robot przyjęty do używania w grudniu 2026 r. da w tym roku odliczenie od niewielkiej części ceny (ile, zależy od daty przyjęcia do używania i sposobu amortyzacji), a resztę rozłożysz na kolejne lata. Wyjątkiem są koszty bez amortyzacji, jak szkolenia: te liczą się w roku poniesienia. Odpisy z lat 2027 i późniejszych chroni dopiero przedłużenie.

• Gdy zakup nie jest pilny. Prezydent ma czas do 18.11.2026. Możesz zbierać oferty i podpisać umowę z dostawcą po jego decyzji.
• Gdy Twoja instalacja podlega EU ETS. Dla kosztów poniesionych przed 1.01.2027 wyłączenie obowiązuje, także po zmianie ustawy. Zakup w 2027 r. go omija. Sprawdź to z doradcą, bo ustawa ma wyjątek dla instalacji poniżej benchmarków.
• Gdy robot jest potrzebny już teraz. Kupuj, kiedy zwraca się w produkcji. Przy ok. 9,5% wartości ulga nie powinna przesądzać o terminie.
• Umowa z dostawcą. Wpisz terminy dostawy i odbioru oraz osobne pozycje na robota, peryferia, bezpieczeństwo, oprogramowanie i szkolenia. Łatwiej wtedy rozliczyć każdą z nich.

Od czego zacząć

Zanim podpiszesz umowę na robota, zrób pięć rzeczy.

1. Sprawdź status ustawy na dziennikustaw.gov.pl: czy Prezydent ją podpisał i czy została ogłoszona. Termin Prezydenta mija 18.11.2026.
2. Przejdź z dostawcą cztery warunki z definicji robota i poproś o pisemny opis konfiguracji. Zażądaj w ofercie osobnych pozycji na robota, peryferia, bezpieczeństwo, oprogramowanie i szkolenia.
3. Upewnij się, że sprzęt jest fabrycznie nowy i że ta sama część nie jest pokryta dotacją.
4. Z księgowym policz stawkę amortyzacji, datę przyjęcia do używania i dochód w latach, w których będziesz odliczać (limit dochodu i 6 lat). Zrób to przed grudniem.
5. Zachowaj faktury, protokół przyjęcia do używania, umowę leasingu (jeśli jest) i ewidencję kosztów robotyzacji.
6. W roku odliczenia złóż z zeznaniem informację o kosztach (według MF: PIT-RB lub PIT-RBS, w CIT: CIT-RB). Sprawdź aktualny wzór.